Introducción al derecho tributario en Perú
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El derecho tributario en Perú implica el conjunto de normas jurídicas que regulan a los tributos e impuestos, así como sus implicaciones.
¿Qué es el derecho tributario?
El derecho tributario es una rama autónoma del derecho financiero e implica el conjunto de normas jurídicas que regla la creación, recaudación y todos los demás aspectos relacionados con los tributos, sean éstos impuestos, tasas o contribuciones especiales.
Según Juan Martín Queralt, el derecho tributario es el conjunto de normas jurídicas, principios jurídicos – referidos a la tributación -, jurisprudencia y doctrina que regulan, la creación, recaudación y todos los demás aspectos relacionados con los tributos y la relación jurídica tributaria.
Por su parte, para Catalina García Vizcaino, representa el conjunto de normas jurídicas que regulan a los tributos en sus distintos aspectos y las consecuencias que ellos generan. .
No se debe confundir con el derecho fiscal, que abarca todos los ingresos del fisco o del Estado, por lo que supera el estrato del derecho tributario.
Nuestro sistema tributario
Cuando hablamos de sistema tributario, nos estamos refiriendo al conjunto de normas jurídicas que establecen tributos y las que regulan los procedimientos y deberes formales necesarios para hacer posible el flujo de tributos al Estado, así como las que contienen los principios del derecho tributario, usualmente sedimentadas en el texto constitucional.
En ese escenario, el sistema tributario es más amplio que el régimen tributario, qué sólo se refiere a las normas referidas a los tributos.
División y contenido del derecho tributario en Perú
El derecho tributario se divide en dos grandes ramas: el derecho tributario general y el derecho tributario especial.
Derecho tributario general
En primer lugar, el derecho tributario general abarca las normas y principios que la administración tributaria utiliza para comprobar si corresponde que determinada persona pague determinado tributo y en –su caso- realizar la liquidación respectiva.
A su vez, implica dos tipos: El derecho tributario material o sustancial y el derecho tributario formal.
Derecho tributario material
El derecho tributario material abarca el conjunto de normas jurídicas que regulan la obligación económica tributaria entre el sujeto activo y el sujeto pasivo, generada por la verificación del hecho generador imponible previsto en la ley.
Derecho tributario formal
Por su parte, el derecho tributario formal es el conjunto de normas jurídicas que regulan la actividad administrativa para asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias formales. Se regulan los aspectos mensurables del tributo (Da forma o delimita la obligación tributaria).
Derecho tributario especial
El derecho tributario especial abarca:
Derecho constitucional tributario
Es el conjunto de normas que limitan el poder tributario. Constituye el marco de la Actividad Impositiva, como por ejemplo el principio de legalidad, capacidad contributiva.
Derecho internacional tributario
Implica el conjunto de normas que rigen las relaciones entre los Estados para delimitar sus soberanías, evitar la doble tributación y la evasión tributaria.
Ej. UE, CAN, Mercosur.
Derecho procedimental tributario
Es la parte del derecho tributario que disciplina el proceso y los procedimientos existentes entre el sujeto activo y el sujeto pasivo de la obligación tributaria, sean éstas por la aplicación de una norma material o formal.
Algunos ejemplos son:
-Proceso contencioso tributario
– Derecho procedimental tributario.
Derecho penal tributario
Cuando hablamos de el derecho penal tributario, nos referimos al conjunto de normas
que tienen por objeto el análisis de los delitos tributarios y sus correspondientes
sanciones penales, como la defraudación tributaria o el contrabando.
Fuentes del derecho tributario
La doctrina jurídica puede ser considerada como una fuente supletoria del derecho tributario cuando existe una opinión común de los mas de los autores y especialistas sobre una misma materia.
De acuerdo a lo señalado en la Norma III del Código Tributario, las fuentes del derecho tributario en Perú son:
- Las disposiciones constitucionales
- Los tratados internacionales.
- Las leyes tributarias y normas de rango equivalente.
- Las leyes orgánicas o especiales que crean tributos regionales o municipales
- Los Decretos Supremos y normas reglamentarias.
- La JOO (Jurisprudencia de Observancia Obligatoria)
- Las resoluciones de carácter general, emitidas por la Administración Tributaria.
- La doctrina jurídica.
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